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備受期待、討論多時的個人所得稅改革有了新的進展。《瞭望》新聞周刊獲悉,在經(jīng)過多次研討后,個稅改革方案已初具雛形,財政部最快有望在明年年初將改革草案上報中央?!疤岬?、擴中、調(diào)高”成為基本的改革思路和方向。
個稅改革的主要目標是建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,未來工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅,個稅調(diào)節(jié)收入分配的作用將進一步增強。
之前,十八屆五中全會已明確了對收入分配改革的基本原則,即實行有利于縮小收入差距的政策,明顯增加低收入勞動者收入,擴大中等收入者比重;加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制。
一般而言,個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。我國目前實行的是分類稅制,即將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進行分類,分別扣除不同的費用,按不同的稅率課稅。我國稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計十一類。
在即將上報的個稅改革方案中,首先要解決的問題就是哪些個人收入繼續(xù)分類征收個稅,哪些收入將納入綜合征收范圍。
就一般規(guī)律來說,納入綜合的種類越多,調(diào)節(jié)收入分配就越有力度,但同時征管運行成本也會越高。就中國此次改革而言,工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都有可能納入綜合征收范圍。
確定了綜合征收范圍后,還需要確定綜合計征的稅率?,F(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%,共計七檔稅率,綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣,還是有所調(diào)整,尚需進一步明確。
除此之外,個稅改革中爭議較大的問題是要不要以家庭為單位征收,要不要引入差別扣除。在現(xiàn)行稅制下,納稅人的家庭負擔因素沒有被考慮進去。之前,財政部部長樓繼偉已經(jīng)表示,個稅改革在對部分所得項目實行綜合計稅的同時,會將納稅人家庭負擔,如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,更體現(xiàn)稅收公平。
當前實施的個稅制度沒有解決特殊群體、特殊階層的稅負問題,新的改革方案中預(yù)計會有一些差別扣除的項目。